Ндфл с компенсации суточных морякам

Оглавление:

05.06.06 Разъездная работа: как не платить налоги


Требования выплачивать их приведены в некоторых отраслевых нормативных актах. Например, распоряжением Правительства от 1 июня 1994 г. № 189-р установлены нормы выплат иностранной валюты взамен суточных членам экипажей заграничного плавания.

Их должны в обязательном порядке платить российские фирмы-судовладельцы. То есть за каждые сутки пребывания в загранплавании моряки получают дополнительно к окладу от 8 до 17 долларов, в зависимости от ранга. Причем эти суммы не изменяются от длительности поездки.

Кроме того, продолжает действовать постановление Совета Министров РСФСР от 12 декабря 1978 г.

№ 579. В нем утверждено положение о перечне профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, чья работа протекает в пути или имеет разъездной характер.

Надбавка — компенсация, но будьте осторожны.

Напомним, что все виды установленных законодатель­ством РФ компенсационных выплат (в пределах установ­ленных норм), связанных с выполнением физическим ли­цом трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п.

Этим работникам выплачивают надбавки в размере 1,5 процентов за сутки работы в пути или 20 процентов от суммы оклада за разъездной характер работы.
3 ст. 217 НК РФ) и ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Надбавка взамен суточных носит характер компенсаци­онных выплат (это подтверждается также и формулиров­кой подп. 3 ст. 255 НК РФ). Но вот что означает словосочета­ние «в пределах норм, установленных в соответствии с за­конодательством РФ»? Здесь мнения различных специали­стов не совпадают.
Большинство специалистов налоговых органов считают, что если норма компенсационной выплаты не установлена государственным органом, а установлена лишь локальным нормативным актом самой организации, то НДФЛ и ЕСН должны начисляться на всю сумму выплаты.

В частности, та­кое мнение (по поводу надбавки за вахтовый метод взамен суточных) выражено в ненормативном Письме Минфина РФ от 19.10.2004 № 03-05-01-04/48.

НДФЛ для моряков

В соответствии со ст.

209 НК РФ налогом на доходы физических лиц – НДФЛ – облагаются все доходы граждан, независимо от того, где они ими получены – в Российской ли Федерации или за ее пределами.

Однако данное правило – когда облагаются налогом доходы от обоих источников (если таковые имеются) – применимо только к физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации.

Поэтому самое главное здесь выяснить, кто же этот несчастный налоговый резидент. Итак, кто это? Это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Нетрудно догадаться, что лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных ими от источников в РФ.

О правовой природе суточных выплат

.

Данное распоряжение не носит нормативно-правового характера, но неопределенность характера суточных выплат, выплачиваемых морякам, породила ряд споров на практике. ——————————— СЗ РФ. 1994. N 6. Ст. 657; N 25. Ст. 2742; N 28.

Ст. 2994; N 29. Ст. 3082; 1995.

N 29. Ст. 2847; 2000. N 48. Ст.

4736. Так, в письме от 31 мая 2004 г. N 04-04-04/63 Министерства финансов РФ было разъяснено, что выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимые членам экипажей судов заграничного плавания морского флота судоходных российских компаний, носящие, по существу, компенсационный характер, в пределах норм, установленных распоряжением Правительства Российской Федерации от 1 июня 1994 г. N 819-р, не подлежат налогообложению единым социальным налогом.

Однако 21 декабря 2004 г. Министерство финансов изменило свою точку зрения и в письме N 03-05-02-04/72 указало, что согласно п. 1 ст. 236 Налогового

Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимые членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности? («Все о налогах», 2007, n 12)

В силу ст.

ст. 209 — 210 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход налогоплательщика, полученный им в денежной и в натуральной формах или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Пунктом 3 ст. 217 НК РФ закреплено, что все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством Российской Федерации) не подлежат налогообложению НДФЛ.

В силу ст. 164 ТК РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Перечень случаев предоставления гарантий и компенсаций, содержащийся в ст.

10.1. Командировки

Поэтому иную позицию придется отстаивать в судебном порядке. Отметим, что Минфин России также уже много лет настаивает на том, что выплаты иностранной валюты взамен суточных, выданные членам экипажа судов, облагаются и ЕСН (Письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-04-06-02/139).

Это мнение не изменилось даже после того, как по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ. Президиум ВАС РФ указал, что по своей правовой природе рассматриваемые выплаты относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. 238 НК РФ освобождаются от ЕСН (Постановления Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 13692/05, N 12992/05, N 14118/05, N 13707/05).

Отметим, что арбитражные суды придерживаются указанной позиции Президиума ВАС РФ и признают, что выплата иностранной валюты взамен суточных есть не что иное, как компенсация, которая не должна облагаться ЕСН (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 N А42-3796/2006, от 04.12.2006 N А42-8562/2005, Дальневосточного округа от 24.06.2005 N Ф03-А59/05-2/804)

Проблемы налогообложения командировочных расходов экипажей морских судов заграничного плавания

Конечно, данное распоряжение не носит характера нормотивно-правового акта, но в настоящий момент оно не утратило силу и продолжает действовать. В 2000 году размеры норм установленных данным постановлением были распространены и на членов экипажей научно-исследовательских судов за время их нахождения в заграничном плавании.

[[2]] Но Министерство по налогам и сборам и его территориальные управления на местах заняли позицию, в соответствии с которой выплаты инвалюты взамен суточных ими не признаются компенсационными выплатами, установленными законодательством РФ.

Поэтому, по мнению налоговых органов, данные выплаты должны облагаться ЕСН и налогом на доходы физических лиц. Таким образом, судовладелец должен заплатить 36% ЕСН, а моряк или рыбак 13% подоходного налога. Примечательно, что местные (районные) налоговые инспекции требуют от судоходных компаний заплатить эти налоги «задним» числом, т.е.

Суточные при командировках в 2020 году. Сколько платить работникам?

Курс (условно) евро:

  1. на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.
  2. на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме: 40 евро х 70 руб.

х 9 дней = 25 200 руб. Суточные по России = 700 руб. Итого: 25 200 руб. + 700 руб.

= 25 900 руб Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст.

168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб.

— если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных.

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимые членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности?

Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

(«Право и экономика», 2008, n 1)

В соответствии со ст.

ст. 209, 210 Налогового кодекса РФ (НК РФ) объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) признается доход налогоплательщика, полученный им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Пунктом 3 ст. 217 НК РФ закреплено, что все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм) не подлежат обложению НДФЛ.

Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) компенсацией признаются денежные выплаты в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.